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交易性金融资产的账面价值

对于交易性金融资产,账面余额就是账面价值.账面余额通常情况下等于账面成本减去减值准备,比如存货成本100元,减值准备20元,那么就说存货的账面余额为100元,账面价值为80元.由于交易性金融资产是按照公允价值计量,不存在计提跌价准备的情况,因此不存在账面余额和账面价值的概念差异.

首先要说的就是“交易性金融资产”的账面价值不是交易性金融资产-成本 具体说明:在交易性金融资产的核算中,关于“交易性金融资产”科目下应设置两个明细科目:“交易性金融资产--成本”和“交易性金融资产--公允价值变动”.“交易性金融资产--成本”科目归集的是取得是的公允价值,其中不含手续费和已公布未发放和股利或利息.“交易性金融资产--公允价值变动”是归集的因公允价值的变动而引起的交易性金融资产账面价值的变动.所以“交易性金融资产”的账面价值是两个明细科目的总和,而”交易性金融资产--成本”则只是初始取得时确认的入账价值.“交易性金融资产--成本”这一科目只有在出售时才全额转出.

一、交易性金融资产的账面价值就是“交易性金融资产”总账的账面余额,也即是交易性金融资产的公允价值.二、解释1、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值.2、“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动.期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值.

交易性金融资产的账面价值是:在购买的时候按照该金融资产取得的公允价值为交易性金融资产的价值. 购买时发生的费用要记入投资收益

交易性金融资产的入账价值是支付的公允价值,不包括到期未付的利息或股利和手续费.如:购买股票,10元一股, a公司购买100万股,其中每股包括到期未支付的股利1元,并支付相关手续费1万.那么入账价值就是9*100=900万 账面价值就是交易性金融资产科目扣除相关备抵科目后的金额.交易性金融资产科目包括两个二级科目:成本和公允价值变动 账面余额就是交易性金融资产科目的金额,即所有二级科目的代数和.由于交易性金融资产不计提减值准备,所以其账面价值就等于账面余额.

交易性金融资产的账面价值和公允价值的区别在于反映交易性金融资产的角度不同,即:公允价值: 亦称公允市价、公允价格.熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格.账面价值即是交易性金融资产总账科目总余额.交易性金融资产公允价值与账面价值关系如下:1:交易性金融资产-成本:是按“公允价值”计量的“入账价值”2:后续计量时,公允价值的变动计入“交易性金融资产-公允价值变动”3:交易性金融资产账面价值=交易性金融资产-成本+【借方余额加】(或-【贷方余额减】)交易性金融资产-公允价值变动

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